向个人支付劳务报酬所得的税务解决

在实务中，每一个企业都或多或少的产生支付给非员工的劳务报酬所得开支，而怎样进行税务解决一直困扰着许多企业。依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第(二)项的规定，个人所得要求的各项个人所得税的范畴：劳务报酬，就是指本人从业劳务公司取得的所得的，包含从业设计方案、装修、组装、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、汉语翻译、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经纪服务、代办服务以及其它劳务公司取得的所得的。

企业支付本人劳务报酬主要涉及所得税、所得税、个税等税收。

1、所得税

依据《增值税暂行条例》要求：在中华人民共和国境内销售货物或是生产加工、修理修配劳务(下称劳务公司)，销售、无形资产摊销、房产及其进口货物的单位和个人，为增值税的经营者，应当依照本条例缴纳增值税。因而，本人获得劳务报酬只要是你所得税征税对象的就应当缴纳增值税。提议用人公司规定本人去税务行政机关代开增值税发票开展补税，避免因操作失误产生的增值税风险性。

这儿需注意，本人无法享受《国家财政部 税务质监总局有关确立增值税小规模纳税人增值税免税现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第11号)要求，对月销售总额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，增值税免税。

2、所得税

依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(我国税务质监总局公示2018年第28号)第九条，公司在地区所发生的开支新项目归属于所得税应税项目(下称“应税项目”)的，另一方为已办理税务登记的增值税纳税人，其开支以税票(包含按规定由税务行政机关代开票的发票)做为税前扣除凭证;他人为依规不用申请办理税务备案的单位或是从业小额零星经营业务的个人，其开支以税务行政机关代开票的发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判定标准是自己从业应税项目经营业务的营业额不得超过所得税相关政策规定的个税起征点。

税务质监总局对应税项目开票另有规定的，以要求的发票或是单据做为税前扣除凭证。

依据《营业税改征增值税试点实施办法》(税务[2016]36号)第五十条，增值税起征点力度如下所示:

(一)按时申报纳税的，为月销售总额5000-20000元(含本数)。(二)包年缴税的，为每一次(日)销售总额300-500元(含本数)

因而，假如企业支付本人劳务报酬超出个税起征点得话，没有取得税票，可能面临被税务行政机关调减征缴所得税风险。

3、个税

在代开票，一般涉及到个人所得税，针对获得经营所得且申请办理税务备案的纳税人，需在税票备注内统一标明“个税由经营者(开税票人)依规自行申报交纳”;对于其他经营者，需在税票备注内统一标明“个税由义务人(付款方)依规预扣预缴或代收代缴”。”因而，代开票无法实现代收代缴个税。

与此同时，依据《我国税务质监总局有关公布<个税缴纳申请管理条例(实施)>的公告》(我国税务质监总局公示2018年第61号)：“第二条义务人，是偏向个人支付所得的单位或者个人。义务人理应依法处理全体人员全额的缴纳申请。

全体人员全额的缴纳申请，就是指义务人应当在代缴税款的次月十五日内，向负责人税务行政机关申报其付款所得的全部个人有关信息、付款所得的金额、扣减事宜和金额、扣缴税款具体的金额和总金额以及其它有关涉税信息材料。

第三条义务人每月或是每一次延付、代收的税金，理应在次月十五日内缴入财政，向税务行政机关申报《个人所得税扣缴申报表》。

第四条推行个税全体人员全额的缴纳申报的应税所得包含：(一)薪水、薪金所得;(二)劳务报酬;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得：(五)贷款利息、股利分配、红利所得;(六)财产租赁所得;(七)财产转让所得;(八)偶然所得。

因而，企业支付给本人劳务报酬，应当由公司做为义务人依法处理全体人员全额的缴纳申请。如果企业不依规代收代缴，可能面临税务惩罚风险性。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，义务人应扣未扣、应收款且不收税款的，由税务行政机关向经营者追讨税金，对纳税人处应扣未扣、应收未收税金百分之五十之上三倍以下的罚款。

汇总：公司在依据劳务报酬所得发放表和转帐凭证做为做账凭证的前提下，应取得相应的发票做为税前扣除凭证和开展个税代收代缴申请，即可避开对应的税务风险性。

由来：华税文化教育 创作者：李成(注：文中创作者李成，系华税学校高级教师、我国税务质监总局宿迁市税务局第一稽查局公职律师。)

2020年11月的分析——

向个人支付劳务报酬所得代开票及个税扣缴错误观念

屏幕前的你是否经常遇到要支付给本人劳务报酬所得的现象。例如企业的空调坏了，在网上找本人检修一下，再比如你的一位朋友介绍了一单买卖让你，必须付点提成给人家。我近来发觉，有许多企业在遇到类似情况时，通常由于对税务处理和账务处理的理解错误，让公司多交或少缴了税。因此，我特意为你整理了支付给本人劳务报酬所得时可能存在的6大错误方法，一起来看看吧!

错误观念1.支付给本人费用，觉得本人开不了税票，就不要税票了。

这一认知能力肯定是不正确的，本人是能够去税务局代开票的。依据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条要求，必须临时性应用税票的单位和个人，可以凭销货产品、给予或是接纳服务项目及其从业别的经营活动的书面证明、经办人员身份证件，直接向经营场所税务行政机关申请办理代开票。按照税收法规、行政法规规定理应缴纳税费的，税务行政机关应当先征缴税金，再开票。税务行政机关依据发票管理办法的需求，能够按照国务院税务主管机构的规定授权委托其他部门代开票。

错误观念2.支付给个人劳务报酬所得，认为税务局在代开票的时候就已经扣个税了。

这也是一个比较常见的理解错误，本人到税务局去代开票劳务报酬所得的发票时，税务行政机关一般不会在代开票阶段征收个人所得税的，并且在给出发票的备注还会写着个税由付款方代收代缴，代表着代开票时只交了所得税和其它税金，个人所得税是由费用的付款方来扣缴的。付款方做为义务人假如不为个人代收代缴个税得话，是不会遭受行政处罚的。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条要求，义务人应扣未扣、应收款且不收税款的，由税务行政机关向经营者追讨税金，对纳税人处应扣未扣、应收未收税金百分之五十之上三倍以下的罚款。

错误观念3.支付给个人劳务报酬所得，以含税金额来缴纳个税。

这是很多新手会计的常做错事，个税应该以没有增值税的额度来算。

举例说明：检修高手小调去好有钱企业维修电脑，收了10300元，那样不含税收入10300/1.03=10000元，好有钱企业应是小调预扣预缴个人税10000*(1-20%)*20%=1600元

注：2020年3月1日至12月31日，普通合伙人原可用3%增值税率的销售额增值税率降至1%，除此之外，代开票缴纳的附加税及附加在预估应纳税所得额时，应当予以扣减。

错误观念4.公司在支付给本人劳务报酬所得时，延付另一方个税税款时，立即依照预扣税率20%来算。

这是对劳务报酬所得预扣预缴征收率不太熟悉，劳务报酬所得预扣预缴征收率分成三档，看下面这个表，最大征收率可以达到40%。

个税延付税率表(居民个人劳务报酬预扣预缴可用)

举例说明：好有钱企业的中央空调、计算机、家用电梯与此同时坏掉，检修高手小调再次向其检修，好有钱企业支付给小调10万余元(没有所得税)维修费用，应预扣预缴个税100000*(1-20%)*40%-7000=25000元

错误观念5.一个月内数次支付给本人劳务报酬所得，但每次都不得超过800元，也不延付对方个人税。

这一认识也是不正确的，假如在同一个月内，对于同一个新项目所产生的劳务报酬，应当合拼计算个税。

举例说明：好有钱企业把公司每一个运维工作统统交到检修高手小调做，小调一个月来啦5次，每一次收800元，假如好有钱企业每一次独立计算是无需预扣预缴个税的，但是他在同一月内又是同一新项目，应当分类汇总预扣个税：800*5=4000，4000*(1-20%)*20%=640元

由来：大连市税务

企业向个人支付小额贷款劳务报酬所得是否需要税票并代扣个税

经常有人会问，我公司向个人支付劳务报酬所得要多少钱之内另一方无需缴税?这个问题的回应，必须从2个税收展开分析：

01、增值税起征点问题

企业向个人支付劳务报酬所得，通常情况下本人应按照劳务公司或服务的种类相匹配增值税征收率缴纳增值税，并开票给企业。但所得税的有关规定中，还有一个个税起征点问题，增值税起征点有两类规范：

第一类规范是按月缴税的，月销售总额不得超过3万，之后规范进行了2次调节，如今执行的是每月15万余元，每个季度45万余元之内，都可以增值税免税;

第二类标准是按项缴税的，每一次(日)交易额不得超过300-500元(主要规范依照各省市相关部门规定执行)。

针对公司向个人支付劳务报酬所得，本人并没有税务备案，应归属于按项缴税的现象，那在300-500元之内是增值税免税的。这种情况在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》之中尤其进行了要求，“他人为依规不用申请办理税务备案的单位或是从业小额零星经营业务的个人，其开支以税务行政机关代开票的发票或是收款收据及内部结构凭据做为税前扣除凭证，转账凭证应注明收款单位名字、本人姓名及身份证号码、开支新项目、收款金额等相关信息。”

这儿的小额零星经营业务的判定标准恰好是所得税按项规定的个税起征点300-500元，换句话说若是在这一范围之内，本人不用缴纳增值税，公司不用获得税票，以别的要求直接证据进账就可以抵扣。

02、本人所得税起征点难题

提到本人所得税起征点，大多数谈到的是劳务报酬所得每一个月能够减除的5000元。但这里我们想说的是劳务报酬所得问题，个人税就这种情况并没有明确指出所说劳务报酬所得的个税起征点，但有一个这种要求：

义务人向住户个人支付劳务报酬时，理应按照下列方式按项或者按月预扣预缴税金：劳务报酬所得到收益减除费用后的余额为总收入额;减除费用：预扣预缴税额时，劳务报酬每一次收益不得超过四千元的，减除费用按八百元估算;每一次收益四千元以上，减除费用按收入的百分之二十测算。

企业向个人支付劳务报酬所得最担心的风险是预扣个人所得税难题，虽然最终劳务报酬所得划入综合所得税统一计算个税，但20%——40%的预扣率造成实务中没法执行。依据上边的要求，假如劳务报酬所得一次小于800元，扣除后应纳税额为零，当然不用延付，但依然必须正常的申请，将来划入综合所得税参加所得税清算。针对企业来说，那样最大的好处是不需要代扣代缴个税，但是却必须通过个税系统申请，不延付并不等于不申请!

03、结果

1、如果企业向个人支付劳务报酬所得在300元(或500元)之内(以各省市要求为标准)，不用获得税票，不用预扣个税，但正常的做个税申报解决;

2、如果企业向个人支付劳务报酬所得超出300或500元，未超过800元，必须获得个人代开增值发票，但是不必须预扣个税，正常的做个税申报;

3、如果企业向个人支付劳务报酬所得超出800元，必须获得个人代开增值发票，并按照差值测算预扣个税，正常的申请。

由来：李舟税务圈 创作者：李舟

2008年11月的解释——

代开票只能找负责人税务行政机关出具

一名从业摩托零售业务的增值税小规模纳税人，由于没有配置计算机及打印机，没法出具新版本机动车辆市场销售统一发票。在销售摩托时，假如消费者不索取税票，可以不用出具吗?假如消费者索取税票，选用有计算机及打印机的同行业能不能帮他出具?

依据《我国税务质监总局有关应用新版本机动车辆市场销售统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕479号)的规定：凡担任机动车辆零售业务的纳税人(包含市场销售摩托)缴纳账款时，都必须要出具新型电脑版本机动车辆市场销售统一发票。因此商家在销售摩托时，无论消费者不然规定开税票，商家都需要给顾客开票。又依据《我国税务质监总局关于销售摩托增值税小规模纳税人出具机动车辆市场销售统一发票有关问题的通知》(国税发〔2006〕681号)的第一条的规定：凡不具有计算机开税票条件的增值税小规模纳税人市场销售摩托，其需要税票由负责人税务行政机关代开票。因而，商家市场销售摩托时，不可以由同行业帮着出具，应当到负责人税务行政机关，由负责人税务行政机关代开票。