问：在我区纳税人学堂机构的一次探讨时，有间派遣公司和此外几个接纳劳动派遣的用人企业的财会人员发生了异议，双方的财会人员都觉得劳动派遣员工的薪水及员工福利费、职工教育经费、工会会费应在本公司作抵扣。请问，到底该如何正确扣减劳动派遣员工的薪水及额外呢？

　　答：你好。相关劳动派遣员工的薪水及员工福利费、职工教育经费、工会会费（通称“三项费用”），到底该在劳动派遣方公司或是劳务公司接受方公司开展抵扣的问题，有一个转变的全过程。

　　在2014年之前，我国税务质监总局公布的《有关个人所得税应纳税额多个税务解决问题的公示》（我国税务质监总局公示2012年第15号）对于此事曾要求：公司因受到外界劳动派遣用人所具体造成的花费，应区别为工资薪金所得开支和员工福利费开支，并按《企业所得税法》要求在公司个人所得抵扣。在其中归属于工资薪金所得开支的，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。

　　照此公示要求，劳动派遣员工的薪水在接收外界劳动派遣的用人企业扣减。公司在向派遣公司付款用人花费后，针对在其中归属于非福利单位用人的外派员工薪水，准许记入接纳劳动派遣用人企业的工资薪金所得总金额的，并做为测算“三项费用”等有关花费扣减的根据，按《企业所得税法》要求在公司个人所得抵扣。

　　时许2015年5月8日，我国税务质监总局公布了《有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》（我国税务质监总局公示2015年第34号），适用2014年度及之后本年度所得税年度汇算清缴。在其中有关劳动派遣用人的问题，最大的变化便是将公司进行外界劳动派遣用人所具体造成的花费，分为二种状况开展抵扣：

　　1﹒依照协议书（合同书）承诺立即付款给派遣公司的花费，做为业务费开支扣减，在其中的薪水部份由过去做为接纳劳动派遣用人企业的“工资薪金所得”更改为“业务费”，不会再记入接纳劳动派遣用人企业的工资薪金所得总金额，进而不可以再做为接纳劳动派遣用人企业测算“三项费用”等有关花费扣减的数量。与此同时，也就代表着派遣公司可以将付款给外派员工的薪水做为测算“三项费用”等有关花费扣减的数量。

　　2﹒接纳劳动派遣用人企业立即付款给外派员工本人的花费，视外派员工的职位各自做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金所得开支的花费，准许记入接纳劳动派遣用人企业的工资薪金所得总金额，做为接纳劳动派遣用人企业测算“三项费用”等有关花费扣减的根据。

　　例如，闻涛智能科技有限责任公司因生产运营的必须，各自与甲派遣公司和乙劳务派遣公司签署了接纳劳动派遣用人的合同书，2017年度按合同约定，各自向甲派遣公司付款花费80万余元（含劳务公司员工的薪水、险金等）；向乙派遣公司付款花费7万余元，同期还向立即从业生产加工的劳务公司员工付款薪水60万余元。

　　由此，闻涛智能科技有限责任公司凭甲派遣公司办理的税票，将80万余元开支记入业务费；凭乙派遣公司办理的收据将7万余元开支记入业务费，凭薪水支付凭证将60万余元记入工资薪金所得开支，并记入工资薪金所得总金额的数量，与此同时做为测算“三项费用”等有关花费扣减的根据。除此之外，甲派遣公司向派往闻涛智能科技有限责任公司的劳务公司员工付款的工资薪金所得按本公司员工解决。

　　由此可见，尽管公司进行外界劳动派遣用人所具体造成的花费均可作抵扣，但有关花费的不一样付款方式及其获得的支付凭证（税票等）的差别，决策了劳动派遣员工的工资薪金所得及其根据工资薪金所得总金额扣减“三项费用”等有关花费的入账行为主体，应造成用人企业和派遣公司的高度重视；税务机关单位则应做为风险评价、税务监管等后面监管的要点之一。

劳动派遣有午饭，能否按福利算?

　　实例：A企业新项目施工队伍为劳动派遣，薪水由A企业转至劳务派遣公司，派遣公司立即付款给施工队伍，但新项目施工工地产生的餐费用由企业依据起来的炉灶及肉菜税票立即付款，并做为企业成本费用，这一部分花费是不是归属于福利费范围，能不能在A公司个人所得抵扣，扣减数量是不是包括劳务派遣公司立即支出的薪水。

　　分析：依据《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得和员工福利费等开支抵扣问题的公示》(我国税务质监总局公示2015年第34号)要求，公司进行外界劳动派遣用人所具体造成的花费，需分二种状况按照规定在抵扣;依照协议书(合同书)承诺立即付款给派遣公司的花费，应做为业务费开支;立即付款给员工本人的花费，应做为工资薪金所得开支和员工福利费开支。在其中归属于工资薪金所得开支的花费，准许记入公司工资薪金所得总金额的数量，做为测算别的各类有关花费扣减的根据。

　　依据《我国税务质监总局有关公司工资薪金所得及员工福利费扣减问题的通告》(国税函〔2009〕3号)第三条第(二)项要求，为员工卫生保健、日常生活、住宅、交通出行等所派发的各类补助和非现金性福利，包含公司向员工派发的因公异地就诊花费、未推行诊疗综合企业员工医疗费、员工供养直系亲属诊疗补助、采暖费补助、员工防暑降温费、职工艰难补助、救济费、员工食堂经费预算补助、员工交通费等归属于员工福利费的扣减范畴。

　　因而，A公司为劳务派遣人员餐厅餐费可以记入福利费，以上例子中劳动派遣人员工资由派遣公司派发，A企业福利费扣减数量不包含劳务派遣公司立即支出的薪水。假如劳动派遣人员工资由A企业派发，A企业福利费扣减数量包括外派员工的薪水。

　　来源于：工程建筑税务频道栏目 创作者：李志远梳理