新春佳节情况下，许多企业逐渐给员工发年终奖金。针对该笔不菲的收益，不少企业不知道如何缴税，甚至出现了少数“发的多拿得少”的怪现状。因此，新闻记者日前请教了税务部门的税款筹划权威专家，为企业答疑解惑。

年终奖金按月平摊缴税

税务工作人员表示，有关税法规定，自己获得年尾兑付的薪资和绩效工资等全年度一次性奖金，应独立作为一个月薪水、薪金所得缴纳个税。

实际计算方式是：先把员工当月取得的全年度一次性奖金除于12个月，按其商数明确税率和速算扣除数。如当月雇员工资薪金所得小于税法规定的费用扣除额1600元，还先要将全年度一次性奖金扣减“当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额”后的余额，再除于12来确定税率和速算扣除数。前面一种应纳税所得额为：员工当月获得全年度一次性奖金×税率－速算扣除数；后面一种应纳税所得额乃为：（员工当月获得全年度一次性奖金－员工当月劳务报酬所得与花费扣除额的净额）×税率－速算扣除数。

例如，某公司员工小王本月薪水为2000元，又拿到了12000块的年终奖金。则全用12000元÷12=1000元，其所对应的征收率为10%，速算扣除数为25.从而计算出小赵应纳税所得额为12000×10%－25=1175元。而如果小王本月薪水仅有1500元，则先得用12000元减掉花费扣除额与工资的差值100元，再除于12相当于991.67元，其所对应的征收率为10%，速算扣除数为25.小赵应当缴的税为[12000－（1600－1500）]×10%－25=1165元。

逃避“零界点”可巧避税

“我多拿到了一块钱，如何居然需多交二百多块的税？”少数员工在拿年终奖金时，发现一个奇怪的现象，虽然从数量里看是自己拿的多，可交了税后工资拿到手的，居然比奖励金总金额小于自己的人还需要少。如员工小赵月薪水为2000元，年终奖金为6001元，其朋友小赵年终奖金为6000元，按之上优化算法，小李应缴税款为575.1元，而小赵只需要缴纳300块的税，小赵具体拿到手的，比小赵还需要少274.1元。

对于此事，省国际税收促进会的税务专家指出公司，个人所得税的记税原理是推行超额累进税率记税，纳税人应税所得额超出某一等级时，超出一部分就需要按高一档的征收率所得税计算。在年终奖金可用工薪阶层所得税税率时，每一个专业级差都是一个“连接点”，但在每一个“连接点”周边都会有一个“高发不如少发”的区段范畴。

税务专家表示，企业在给员工派发年终奖金前，要事先搞好筹划，防止出现“高发过少拿”以及不同年终奖金税后收入却一样等现象，不仅没具有“奖优”的作用，反倒导致公司所得税税负扩大。他建议可通过先确定实发税后工资奖励金，然后根据公式计算“反推”，将转变成含税收入后再派发年终奖金。

“年薪制”管理层特别是在要合理筹划

税务专家指出，针对高收入人群，合理节税至关重要。如一些采用年薪制的企业管理人员，税率比较高。可通过减少年终奖金，将部分奖励金划入当月薪水，来降低年终奖金的税率。

比如，某企业管理人员罗先生月薪1万余元，年终奖金为25万。其每月薪水适用的税率是20%，而年终奖金适用的税率是25%，高过薪水税率。

按一次性派发年终奖计算，罗先生每月薪资收入应缴个人税1305元，年终奖金收益应缴个人税61125元。如果把25万余元年终奖金降低为20万，将另一个5万余元分10个月划入当月薪水，既有10个月的月薪为1.5万余元。则年终奖金收益应缴个税39625元，另10个月的薪资收入应缴个税2305元。这样一来，罗先生可节省达到1万多的税金。

税务权威专家还表示，在今年的3月1日起，本人所得税起征点将由1600元提高到2000元。有条件的公司，能将年终奖延迟时间到3月份派发。这样一来，工薪阶层所得的小于一个新的个税起征点，并且这个差值会让年终奖金可用税率下调一个档次的员工，就可以少缴税。

附：年终奖金个税计算方法

1、派发年终奖金的当月薪水高过3500元后，年终奖扣税方式为：年终奖金*征收率-速算扣除数，税率是按年终奖金/12做为“应纳税额”对应的征收率。

2、当月薪水小于3500元后，年终奖金个税=(年终奖金-(3500-月薪水))*征收率-速算扣除数，税率是按年终奖金-(3500-月薪水)除12做为“应纳税额”对应的征收率。

这里我们以一个实例进行计算演试：

小王在2013年12月薪水6000元，与此同时领取2013年的年终奖金20000元，当月所需缴纳的个税如下所示：

1)当月薪水个税=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年终奖金个税=20000*10%-105=1895元

当月个税总金额=145 1895=2040元