资金的难题向来是很多行业的根基线，不论是获得项目阶段或是新项目运营阶段，资产全是确定新项目能不能取得成功的重要因素之一。相对于房地产业而言尤其如此，在外部融资标准愈来愈严苛和股权融资难度系数特别大的大环境下，项目公司早期大量必须凭借和依靠公司股东自已的资信评估、品牌和质押财产去获得资产。但问题是公司股东的资金如何进入要用资的被投资企业还有很多道子，这会对公司股东和被投资企业各自税收利益，从而最后透过危害公司股东将来的整体投资效益。

从税务的视角看，最关键的是股东身份的差异将确定资产进到被投资企业的形式的优先挑选。这主要包括法人股东、公司股东(公司股东亦进一步区划出内资企业公司股东和外资企业公司股东)及其合伙制企业持股平台。

假定被投资企业必须两亿人民币的资金，自筹资金收益换算年化作15%(即3000万余元)，那样不一样的身份公司股东应怎么判断资金分配方式的优先挑选?(注：假设不顾及债资比问题与关联企业中间存不存在可弥补亏损问题)

01、法人股东资金往来投入方法选择与税款差别

针对资金往来来讲，法人股东与公司股东在所得税和个人所得税上最大的差异是征收率的差别，在其中法人股东可用3%的增值税简易征收率和20%的个人所得税率，而公司股东很有可能可用3%的增值税简易征收率或6%的增值税税率及其25%的企业所得税征收率。

那么对于法人股东而言，假如资产以“股东投资”的方式进到被投资企业，在被投资企业账目将产生自有资金(资本公积或资本公积金)。将来向法人股东分派资产收益在税款评定上归属于“股息红利”特性，一方面股利分配不属所得税征税对象，法人股东仅需要承担20%的个税;另一方面被投资企业向公司股东分配的股息红利没法做为成本费在抵扣，等同于变向损害25%的税款扣减权益。

但假如说法人股东的资金选择以“股东借款”的方式进到被投资企业，将来法人股东获得资产收益在税款评定上便归属于“贷款利息”特性。一方面法人股东需要承担3%的增值税税负率和去除所得税后不含税金额担负20%的个税，另一方面被投资企业付款的利息虽然没法抵扣增值税，但能在所得税税前列支(抵税25%)，正中间会产生征收率差所带来的税收利益。

比照以上两种方式，法人股东挑选股东投资的方式会净增加本人所得税税负，而选择股东借款的方式由于缴税征收率与抵扣税率差它的存在，反而会获得净增加的税收利益。实际税款差别状况如表1所显示：

表1-法人股东资金投入2亿资产总体税款差异对比表

02、公司股东资金往来投入方法选择与税款差别

1)内资企业公司股东

针对内资企业公司股东来讲，因税收优惠政策可用及税率差异，资金分配的差异挑选方式所产生的税收利益将有别于法人股东。

假定资产投入挑选“股东投资”的方式，将来向公司股东分派的资金收益在税款评定上尽管一样归属于“股息红利”特性，可是内资企业公司股东以其法人企业的身份可以享受《企业所得税法》第二十六条所规定的法人企业间的股利分配、投资收益等权益性投资盈利免税政策的政策。自然，针对被投资企业来讲支付的股利分配一样不能在所得税上实现扣减。

那如果资产投入方法挑选“股东借款”的方式，那样将来向公司股东分派的资金收益在税款评定就归属于“贷款利息”特性。内资企业公司股东获得的利息假如做到一般纳税人的认定标准要承担6%的增值税，另外还要依照没有增值税的贷款利息额度担负25%的企业所得税。但对于被投资企业而言，依据增值税的政策所付款的利息无法取得专用发票实现抵税，但是可以在所得税税前列支。

比照以上两种方式，显而易见在公司股东是内资企业公司股东的情形下，挑选股东投资的方式不容易附加造成负税，可是挑选股东借款的方式一边担负6%和所得税和25%的企业所得税(总计31%的税赋)，另一边却只能抵税25%的企业所得税，也会产生净税收成本的提高。实际税款差别状况如表2图示：

表2-内资企业公司股东资金投入2亿资产总体税款差异对比表

2)外资企业公司股东

外资企业公司股东向地区被投资企业以“股东投资”或“股东借款”的方式提供资金的税款评定内容上与内资企业公司股东无实质差异性，可是税收利益因该外资企业公司股东所属国家和地区与中国间的税收协定或分配而有所差异。

起先股东投资方式，被投资企业分派的资金收益归属于“股息红利”特性，针对外资企业公司股东来讲一样不涉及到所得税难题，可是获得的资金收益需要由被投资企业缴纳预提所得税(预提所得税征收率：中国香港达到持仓标准是5%，其它国家多数是10%)，被投资企业支付的股利分配无法在所得税抵扣。

其次挑选股东借款的方式，被投资企业分派的资金收益归属于“贷款利息”特性，依据增值税的要求外资企业公司股东只有可用6%的增值税率，另外还要依照没有增值税的贷款利息额度担负预提所得税(中港的税款分配要求利息的预提所得税税率是7%，韩国和其他一些国家是10%)。但对于被投资企业而言，贷款利息的增值税一样没法抵税，但能在所得税税前列支。

比照以上两种方式，有别于内资企业公司股东，外资企业公司股东挑选股东投资的方式也会产生企业所得税压力，并且被投资企业没法抵税成本费，因此也会产生净税款提升。可是挑选股东借款的方式则公司股东这一边担负6%和所得税和7%或10%的企业所得税(总计13%/16%的税赋)，但不同的英文被投资企业另一边却可以抵税25%的企业所得税，因缴税征收率与抵扣税率差它的存在，总体上同样会获得净增加的税收利益。实际税款差别状况如表3所显示：

表3-外资企业公司股东资金投入2亿资产总体税款差异对比表

03、合伙制企业服务平台公司股东资金往来投入方法选择与税款差别

合伙制企业做为公司股东来与被投资企业造成资金往来在税款解决上面更加复杂，合伙制企业在企业所得税方面被称作“税款结晶状”，涉及到资金投资收回的贷款利息或股权投资基金分回的股息红利也将立即透过回合伙制企业的每个公司股东并依据公司股东的身份判断是征收个人所得税或是所得税。在其中，相匹配合伙制企业的法人股东的那一部分征收个人所得税，相匹配到合伙制企业的公司股东的那一部分则征缴所得税。

与内资企业法人代表立即做为公司股东不同的英文，针对合伙制企业的公司股东来讲较大的问题在于：纵然合伙制企业是税款结晶状，可是涉及到股息红利的透过现阶段的现行政策将因不符对外直接投资的条件且不容许公司股东可用股息红利免税政策的政策。

那样合伙制企业做为公司股东如果选择“股东投资”的方式向被投资企业资金投入，将来所分回的资金收益被税款认定为“股息红利”特性的情形下，必须透过回合伙制企业的股东去缴税，可用20%或25%的所得税率。相同的，被投资企业也无法在所得税抵扣这一部分开支。

如果选择“股东借款”的方式，合伙制企业做为出资人组成增值税的纳税义务人，由合伙制企业交纳6%的增值税向被投资企业开税票。可是企业所得税将透过回合伙制企业的顶层公司股东各自交纳20%的个税或25%所得税，整体税赋在26%或是31%。这时被投资企业则可以在所得税抵扣这一部分开支。

比照以上两种方式，假如是根据合伙制企业服务平台做为公司股东当作资产投入行为主体，挑选股东投资的方式将由于透过和不可以可用税收优惠政策而担负大额的所得税税负。比较之下挑选股东借款则可能由于合伙制企业顶层公司股东存有法人股东然而有机遇减少负税，总体负税区段远远低于项目投资的方式。实际税款差别状况如表4图示：

表4-合伙制企业公司股东资金投入2亿资产总体税款差异对比表

04、汇总

都觉得资产太贵，针对企业而言担负高额的资本成本本来就是一股强劲的运营工作压力，因此资产投入方法就显得极为重要。如我们文中所做剖析，在不顾及债资比和关联企业中间存不存在亏损弥补问题下，股东身份的差异在税款角度里并对资产投入挑选造成深远影响，挑选对方向将有助于提升资金的应用经济效益，挑选错则可能由于税收成本的提高而变向拉高资金的具体维护成本。

因此对于企业管理者或公司股东来讲，必须在经营中时时刻刻置入税务管理与税务规划的管理思维，如果需要依靠税务专业人员力量的，避免因税务管理水平的缺失而给运营导致不可避免的损失。

由来：税明大路 创作者：傅吉俊精英团队

2018年6月的分析——

公司股东“真实身份不一样”，利润分配时缴税有什么差别？

办企业的目的就是为了盈利，但是，不同类型的公司类型缴税有差异，不同类型的股东身份缴税同样也有差异。

今日昌尧讲税就要来同各位聊一聊，公司股东“真实身份不一样”，利润分配时缴税有什么差别？

业务案例

嘉诚公司注册资本为5000万，自然人股东分别由一家外资公司（股份1500万余元）、一家内资（股份2000万余元）和一名法人股东（股份1500万余元）组成。

2017年企业完成税前利润2000万余元，企业确定按股权比例开展分配利润，在其中外资公司获得年底分红600万余元、内资获得年底分红800万余元、法人股东获得年底分红600万余元。

那样，对于不同的身份公司股东在取得年底分红时，缴税有什么差别呢？

一、公司股东为“外资公司”

政策依据

依据《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条第（一）款、第二十七条第（五）款及实施细则第九十一条要求:

非居民企业获得股利分配、投资收益等权益性投资盈利所得的，应因其收益全额的为应纳税额，并减征10%的征收率征缴所得税。

可是，中国政府部门同国外政府部门订立的关于对所得的防止双重征税和避免偷税漏税的协约及其国内与香港、香港之间税款分配，与国内税收法律有不同规定的，按照协约的规定申请办理。（国税发[2008]112号）

现行政策分析

根据对之上政策的分析，外资公司获得的分红盈利，应缴纳企业所得税为60万（600*10%）。

二、公司股东为“内资”

政策依据

依据《企业所得税法》第二十六条及实施细则八十三条规定，法人企业对外直接投资于其他法人企业取得的股利分配、投资收益等权益性投资收入为免税收入。

现行政策分析

根据对之上政策的分析，内资从对外直接投资的企业获得的分红盈利免税政策，应缴纳企业所得税为0。

三、公司股东为“法人股东”

政策依据

依据《个人所得税法》有关规定，贷款利息、股利分配、红利所得，指的是自身有着债务、控股权而获得的利息、股利分配、红利所得。贷款利息、股利分配、红利所得以每一次总收入额为应纳税额，可用比例税率，征收率为20%。

现行政策分析

根据对之上政策的分析，法人股东从投资的企业获得的分红盈利，应缴纳个人所得税为120万（600*20%）。

根据对之上不一样真实身份公司股东在取得年底分红盈利时缴税差异的剖析，我们不难发现，公司在注册时，股东出资的身份不一样，对后续的缴税压力有着巨大的危害，稍微思考一下，是不是会造成非常大的筹划室内空间呢？

由来：昌尧讲税 创作者：马昌尧