1．分配好检测时间

对操纵实效性测试执行时间越近标准日，所提供的操纵实效性的审计程序越强有力。因而，要获得充足、适度的审计程序，一方面应尽可能在贴近标准日执行检测，另一方面开展的检测尽量包含充足长期内。注册会计要协调好这俩层面，来决定测试时长。

尤其要重视的是，整顿后内控制度必须在标准日以前运作充足长一段时间，才可以得到整顿后内控制度是否有效的观点。因而，接受或维持内控审计服务时，理应尽快与被审计公司沟通交流这一情况，并科学安排控制测试的时间也，空出余量。

2．定义好包含期内

内控审计业务流程致力于对标准日内控制度实效性出具报告。从理论上来说，对操纵实效性的检测包含期间越久，所提供的操纵实效性的审计程序越大。单单从内控审计业务流程而言，理应获得内控制度在标准日以前一段充足长时间段内合理运转的审计程序。在把期中测试结论升级至标准日时，应综合考虑标准日以前测试特殊操纵，包含和控制有关风险、掌控的特性和测试结论;或其中获得的相关审计程序的正确性和投资者适当性;或剩下期内长短、或期中测试以后，内控制度存在重大转变的概率等多个方面获得填补审计程序。在融合财务审计中，控制测试所包含期间理应尽可能与会计报表审计中拟信任内控制度期间保持一致。

3．确认好测试范围

在检测操纵的运转实效性时，理应在决定和控制有关风险前提下，明确测试范畴，理应足够获得充足、适度的审计程序，为依据日内控制度是不是不存在重大缺点给予合理保证。

4．检测好重要环节

对操纵实效性的检测，一方面要检测操纵设计方案实效性。假如某种操纵由有着有效落实操纵所需要的受权和专业胜任能力工作的人员按照规定流程和规定实行，可以实现保障措施，进而高效地避免或发现和改正可能造成财务报告产生重大错报错误或徇私舞弊，则说明此项操纵设计是有用的。另一方面要检测操纵运作实效性。假如某种操纵已经根据设计方案运作、执行人员有着有效落实操纵所需要的受权和专业胜任能力，可以实 现保障措施，则说明此项操纵的运转是有用的。

5．充分利用好审计程序

要准确应用由上而下的审计程序关心拟测试操纵。最先可以从内控制度总体风险掌握逐渐，随后，将关心重心放在公司方面的操纵上，并将工作慢慢下沉至关键帐户、列示以及有关评定。接着，认证对于被审计公司工作流程中风险的理解，并挑选能足够解决鉴定的每一个有关评定的重大错报风险控制进行测试。

6．剖析好潜在风险

尤其要妥善处理风险与审计程序之间的关系。在检测所选中操纵实效性时，应根据和控制有关风险，明确需要获得的审计程序。和控制有关风险包含一项操纵很有可能毫无意义的风险性，及其若该操纵失效，可能造成重要偏差的风险性。和控制有关风险越大，必须获得的审计程序也就越多。危害与某种操纵有关的潜在风险主要包含：

一是此项操纵拟避免或发现和改正的错报的特性和影响程度；

二是有关帐户、列示以及评定的固有风险；

三是买卖交易数量及特性是不是产生变化，从而可能会对此项操纵设计方案或运作实效性造成不良影响；

四是有关帐户或列示是不是以前发生错报；

五是公司方面操纵(尤其是监管别的掌控的操纵)实效性；

六是此项掌控的特性以及实行工作频率；

七是此项操纵对于其他操纵(如控制环境或信息科技一般控制)实效性的依赖性水平；

八是实行此项操纵或监管此项操纵实施的人员的专业胜任能力，及其这其中的重要工作人员是不是发 生转变；

九是此项操纵是人工干预或是机械自动化；

十是此项掌控的复杂性，及在运行中依靠判断的水平。

7．要定位好审计重点

包含企业治理结构、组织机构、公司文化、人力资源政策等内控制度环境要素，及企业评估风险的评估流程、解决风险具体办法和信息的传递实效性、确保内控规范基本建设高效运转的体制等，全方位点评企业定制和运转的内控制度是否能合理保证财务报表及有关信息合理合法、真正、详细，及其用以维护资金安全的内控制度是不是靠谱。

8．实行好审计证据，关键实行好检测操纵实效性程序。

操纵实效性程序，按照其给予审计程序法律效力，必须按了解、观查、定期检查重新执行由弱到强排列。了解自身根本无法为得到操纵是否有效的观点给予充足、适度的审计程序。

检测操纵实效性程序，性质在一定程度上在于拟检测掌控的特性。一些操纵可能出现体现操纵实效性文件纪录，而如管理模式和经营风格等应该没有书面形式运作直接证据。对欠缺宣布控制运作证据被审计公司或业务模块能通过了解同时结合应用别的程序流程，如观查主题活动、查验非正规书面数据记录重新执行一些操纵，获得相关操纵是否有效的充足、适度的审计程序。

总而言之，在检测操纵运作实效性时，理应灵活运用了解适度工作人员、观查生产经营、查验有关文件及其重新执行等流程。除此之外，在检测操纵设计方案实效性时，理应灵活运用了解适度工作人员、观查生产经营和检测有关文件及其行穿实行检测等流程。