为供大家掌握最新增值税转型现行政策，从根本上解决增值税政策调整中遇到的困难，正确引导经营者立即、充分享受推进增值税转型政策利好，根据国家财政部税务质监总局《关于调整增值税税率的通知》（税务总局〔2018〕32号）和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（税务总局〔2018〕33号）以及国家税务质监总局系列产品公示等有关政策要求，融合质监总局视频培训大会上确立事项，经研究决定，现将相关问题我省统一确立如下所示。如与质监总局中后期颁布文档不一致的，以质监总局要求为标准。（注：本资料我国税务天涯浪子节选自湖北国税局网站，数据中标明我国字样意味着湖北当地规格）

第一部分 增值税率调节

1、2018年5月1日后征收率怎么调整？

依照税务〔2018〕32号要求，税率调整相关政策如下所示：

（1）经营者产生企业增值税应纳税额经营行为或是进出口货物，原可用17%和11%征收率的，征收率各自调整至16%、10%；

（2）经营者购入农业产品，原可用11%扣除率的，扣除率调整至10%；

（3）经营者购入用以生产和销售或委托加工物资16%征收率商品的农业产品，依照12%的扣除率测算进项税；

（4）原可用17%征收率且出口退税率为17%的出口商品，出口退税率调整到16%；

（5）原可用11%征收率且出口退税率为11%的出口商品、跨境应税行为，出口退税率调整到10%。

2、税率调整后，5月1日以后所取得的17%、11%的专用发票还能继续认证抵扣吗？

依照增值税暂行条例及实施办法的相关规定，经营者获得增值税扣税凭证，合乎政策要求，并且在验证期限内（现在是开票生效日360天），能够验证抵扣进项税，也不会因为征收率的变化而发生变化。

3、2018年4月30日以前所发生的业务流程，5月1日以后可用哪些征收率，如何开税票？

按政策要求，经营者开票税率应当依据其纳税义务发生时间开展明确，一般纳税人产生应纳税额经营行为的纳税义务发生时间在4月30日以前的，按原税率开票；一般纳税人产生应纳税额经营行为的纳税义务发生时间在5月1日以后的，依照调节之后的税率开票。经营者应区别不一样销售业务交易方式来判断：

（1）经营者采用立即结算方式销售商品，无论商品是不是传出，在4月30日以前接到销售款或获得索要销售款凭证的，按原税率开票，在5月1日以后接到销售款或获得索要销售款凭证的，依照调节之后的税率开票。

（2）经营者采用赊购和分期收款方法销售商品，书面形式合同约定的收付款时间在4月30日以前的，按原税率开票；书面形式合同约定的收付款时间在5月1日以后的，依照调节之后的税率开票。

（3）经营者采用赊购和分期收款方法销售商品，无书面协议或是书面协议未约定收付款时间，货品在4月30日以前发出来的，按原税率开票；货品在5月1日以后发出来的，依照调节之后的税率开票。

（4）经营者采用预收货款方法销售商品，在4月30日前传出商品的，按原税率开票；在5月1日后传出商品的，依照调节之后的税率开票。

（5）经营者生产和销售生产制造施工期超出12个月大型机械、船只、航班等货品，接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款时间在4月30日以前的，按原税率开票；接到预收账款或是书面形式合同约定的收付款时间在5月1日以后的，依照调节之后的税率开票。

（6）经营者给予生产加工、修理修配劳务，在4月30日以前接到销售款或获得索要销售款凭证的，按原税率开票，在5月1日以后接到销售款或获得索要销售款凭证的，依照调节之后的税率开票。

（7）经营者给予应税，在4月30日以前接到销售款或获得索要销售款凭证的，按原税率开票，在5月1日以后接到销售款或获得索要销售款凭证的，依照调节之后的税率开票。

（8）经营者选用预收账款方法给予租赁的，在4月30日以前接到预收账款的，按原税率开票，在5月1日以后接到预收账款的，依照调节之后的税率开票。

4、调节增值税率后，针对2018年4月30日前已经出具17%或11%发票，在5月1日后出现销售折扣、中断、退还或是开税票不正确等情况，应当按照哪些征收率出具？

产生销售折扣、中断、退还等情况，必须开具红字发票的，应按原税率开具红字发票。

开税票不正确需重新出具的，先按原税率开具红字发票后，然后重新按照原税率出具恰当发票。

5、4月30日以前可用17%或11%征收率的无票收入，5月1日以后补开税票依照哪些征收率开税票？

纳税义务发生时间在4月30日前，并已按17%或11%征收率办了增值税纳税申请，5月1日后应当按17%或11%征收率补开税票。

6、涉及到税率调整的一般纳税人怎样升级税控设备或开票系统，出具出最新税率的增值发票？

纳税人税控设备硬件配置不用取得税务行政机关更新，不需要税务行政机关开展新的税率受权，只需要将税控开票软件更新至V2.1.30.180425版本号就可以。纳税人连接到网络状态下，运行税控开票软件，系统会自动升级成最新版。

7、2018年5月1日之后，推行核定扣除方式纳税人购入农业产品怎样抵扣进项税？

以购入农业产品为主要原料生产制造商品的，扣除率为销售商品的税率；实际计算公式：

本期容许抵税农业产品增值税进项税额=本期农业产品损耗总数×农业产品均值选购价格×扣除率/（1＋扣除率）

（注：现阶段我国使用的是投入产出法）

购入农业产品自产自用的，扣除率为10%；实际计算公式：

本期容许抵税农业产品增值税进项税额=本期销售农产品总数/（1－损耗量）×农业产品均值选购价格×10%/（1＋10％）

购入农业产品用以生产运营并且不组成货品实物的（包含外包装、辅材、然料、低值易耗等），用于生产可用16%征收率商品的扣除率12%，用于生产可用10%征收率商品的扣除率10%；实际计算方法：

本期容许抵税农业产品增值税进项税额=本期损耗农业产品总数×农业产品均值选购价格×扣除率/(1 扣除率)

8、2018年5月1日之后，未推行核定扣除方式纳税人购入农业产品怎样抵扣进项税？

购入农业产品获得10%征收率的专用发票或是海关专用缴款书，按票上注明的进项税额抵扣，可是用于生产16%征收率商品的，按票上注明的金额12%扣除率测算进项税。

从农业生产者（一般纳税人、一般纳税人、农户）购入农业产品，获得农业产品销售清单和农业产品收购发票的，按票上注明的买价和10%扣除率测算进项税，可是用于生产16%征收率商品的，按票上注明的买价和12%扣除率测算进项税。农业产品销售清单，就是指农业生产者市场销售自产农产品可用增值税免税现行政策而出具的普票。

从非农业生产者（一般纳税人）购入农业产品，获得3%增值税率专票的，以增值税发票上注明的金额10%的扣除率测算进项税，可是用于生产16%征收率商品的，按票上注明的金额12%扣除率测算进项税。

一般纳税人从批发价、零售阶段购入可用增值税免税现行政策的食材、一部分新鲜肉蛋而所取得的普票，不得作为测算抵扣进项税额的凭据。

经营者从一般纳税人(含农民)购入农业产品，获得3%增值税率普票的，不得作为测算抵扣进项税额的凭据。

9、纳税人4月30日以前购入的农业产品，在5月1日以后获得补开增值税扣税凭证怎样抵扣进项税？

经营者5月1日以后获得补开11%征收率增值税发票，依然依照之前的方法抵扣进项税；获得5月1日以后出具的别的税票，按税率调整后要求抵扣进项税。

10、这轮增值税率调节，变更后的一般纳税人增值税纳税申报表何时开启？

从2018年6月1日起正式启用。2018年5月申报期仍采用原申报单，不会受到税率调整等最新政策产生的影响。

11、5月1日税率调整后，公司依然存在17%、11%征收率事宜产生，修订后的申报单几无17%、11%征收率栏，怎样税务申报？

经营者申请可用17%、11%原增值税率应税项目时，依照申报单调节前后相互关系，各自填好有关栏次。即，纳税人申报时，应先税率为17%、16%的销售额按实填写相匹配16%征收率的栏次，税率为11%、10%的销售额按实填写相匹配10%征收率的栏次。

12、经营者购入用以生产和销售或委托加工物资16%征收率商品的农业产品，合乎依照12%扣除率抵扣进项税所规定的，如何填写申报单？

以获得企业增值税扣税凭证上注明的税款或10%扣除率计算出来的税款各自填写增值税纳税申报表附列材料（二）》（今天进项税清单）第一栏“验证相匹配的增值税发票”栏、第5栏“海关进口专用型缴款书”、第6栏“农业产品收购发票或是销售清单”等栏次，2%的那一部分填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（今天进项税清单）第8a栏“加计农业产品进项税”“税款”栏。

第二部分 小规模规范调节

13、怎样定义增值税小规模纳税人规范？

增值税小规模纳税人标准是年应税销售额500万余元以下的。

需要注意的是，自2018年5月1日起，经营者兼具销售商品、给予生产加工修理修配劳务(以下称“征税货品劳务公司”)和销售、无形资产摊销、房产(以下称“应税”)的，以征税货品劳务公司销售总额与应税销售总额总计可用增值税一般纳税人备案规范，总计销售总额超出范围规范，理应按照要求申请办理增值税一般纳税人登记。

年应税销售额，就是指纳税人持续不得超过12月或四个季度的经营期限内总计应征入伍增值税销售额，主要包括税务申报销售总额（含免税销售额和税务行政机关代开票销售总额）、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

需要注意的是，一是“监管查补销售总额”和“纳税评估调节销售总额”记入查补税金申请本月(或应季)的销售额，不纳入税款所属期销售总额。二是销售、固定资产或是房产（下称“应税行为”）有扣除项目纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣减以前的销售额测算。三是经营者不经意产生销售业务无形资产摊销、出让房产的销售额，不纳入应税行为年应税销售额。

14、增值税一般纳税人什么样的条件下能转登记为一般纳税人？

（1）达到年应税销售额的前提条件，即转登记日前持续12月（分月税务申报人）或持续4个季度（按季税务申报人）总计应税销售额不得超过500万余元。假如纳税人转登记日前经营期尚不满意12月或4个季度，将依据月（或一季度）大概销售总额估计12月或4个季度的合计销售总额。总计应税销售额就是指应纳税额货品劳务公司销售总额与应税销售总额总计。

（2）征税货品劳务公司的一般纳税人中，超出《增值税暂行条例实施细则》（以下称《实施细则》）第二十八条要求的小规模纳税人规范而注册登记的，或是不得超过规范申请办理注册登记的，同时符合第（1）条年应税销售额标准，能转登记为一般纳税人。

（3）具有应纳税额货品劳务公司和应税的一般纳税人中，货品劳务公司年应税销售额超出《实施细则》第二十八条要求的小规模纳税人规范而注册登记的，或是不得超过规范申请办理注册登记的，同时符合第（1）条年应税销售额标准，能转登记为一般纳税人。

（4）市场销售应税的一般纳税人,不可以转登记为一般纳税人。

（5）从业成品油销售的加气站，不可以转登记为一般纳税人。

15、不满意12月或4个季度的情形下，月（季）均值应税销售额如何估算？

转登记日前经营期未满12月或是4个季度的，依照月（一季度）均值应税销售额估计上条规定的总计应税销售额。

估计的具体做法为：以1个月为1个纳税期限纳税人，假如转登记日前经营期不够12月，其预计年应税销售额=转登记日前总计应税销售额/转登记日前实体经营的月×12；以1个季度为1个纳税期限纳税人，假如转登记日前经营期不够4个季度，其预计年应税销售额=转登记日前总计应税销售额/转登记日前实体经营的一季度数×4。

16、怎样看待转登记日？

转登记日就是指一般纳税人办结转成本备案一般纳税人办理手续的那天。2018年5月1日至2018年12月31日期内，即可办理转备案一般纳税人办理手续。

17、经营者怎么办理变为一般纳税人办理手续？

转注册登记的办理手续由经营者进行，经营者应恰当、详细填好《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，同时提供税务备案有效证件；已推行实名办税纳税人，不需要提供税务备案有效证件。由负责人税务行政机关核查经营者填写内容和税务备案、税务申报信息内容是否一致，对符合条件的立即进行转记录；税务行政机关觉得经营者不符合相关标准，现场告之经营者必须更正内容。

18、经营者转登记为一般纳税人后，能不能自主开具发票？

转注册经营者能够正常使用目前税控设备出具增值发票，无需缴销税控设备和增值发票。在转登记日前已经作增值税发票票种核定的，再次根据增值发票智能管理系统自主开具发票。

转注册经营者市场销售其获得的不动产，必须开具发票的，理应按有关规定向税务行政机关申请办理代开票。

19、转注册经营者应该按照原税率出具增值发票的，能够线下出具吗？

转注册经营者应该按照原税率出具增值发票的，必须在互联网连接状况下出具，税控开票软件自动校验连接网络情况，税务行政机关不用改动纳税人线下时间。

20、经营者转登记为一般纳税人后，怎么使用所得税申报表？

一般纳税人转登记为一般纳税人后，转动登记日的下一期起，根据简易征收测算缴纳税费；转登记日本期仍依照一般纳税人的相关规定测算缴纳税费。

21、转备案前并未申请抵扣的进项税额怎样处理？

转注册经营者并未申请抵扣的进项税额，及转登记日当期的期末留抵税额，统一记入“应交税金—待抵扣进项税额”中计算，精确计算“应交税金—待抵扣进项税额”的变化情况，留存备查。“应交税金—待抵扣进项税额”的额度不可用于抵扣转备案纳税人一般纳税人期内产生应纳税额经营行为的应纳税所得额。

并未申请抵扣的扣税凭证实际记入时候二种情况：

（1）转登记日本期取得了的增值税发票、车辆市场销售统一发票、高速公路道路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，由经营者自主申请办理启用确定、验证或是核查核对事项。

（2）转登记日本期尚未取得的增值税发票、车辆市场销售统一发票、高速公路道路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书，待获得后，在验证时间内（360天），持税控设备，由负责人税务行政机关申请办理启用确定或是核查核对事项。申请办理启用确定时，由办税大厅工作员登陆增值发票挑选确定服务平台（税务局版）（http://84.16.80.1:6666/）,登陆时进行电子底账账户密码。

22、经营者转登记后，产生销售折扣、进行或是退还等情况，“应交税金—待抵扣进项税额”学科怎么调整？

（1）转备案纳税人一般纳税人的时候市场销售或是购入的物品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、房产，转登记后产生销售折扣、中断或是退还的，统一调节转登记日本期（即一般纳税人期内最后一期申请）的销项税、进项税和应纳税所得额。

变更后的应纳税所得额低于转登记日本期申报应纳税所得额产生得多缴税款，从产生销售折扣、进行或是退还当期的应纳税所得额中抵扣；欠缺抵扣的，结转成本下一期再次抵扣。

变更后的应纳税所得额超过转登记日本期申报应纳税所得额产生不多缴税款，从“应交税金—待抵扣进项税额”中抵扣；抵扣后依然存在余额，记入产生销售折扣、进行或是退还当期的应纳税所得额一并申请交纳。

（2）转注册经营者因税务税务稽查、补充申报等因素，必须对一般纳税人阶段的销项税、进项税和应纳税所得额作出调整的，按上述要求解决。

23、转备案纳税人一般纳税人期内所发生的应纳税额经营行为，转动登记日的下一期起，产生销售折扣、中断、退还等情况，该如何开票和申请？

（1）开票

产生销售折扣、中断、退还等情况，必须开具红字发票的，应按原税率开具红字发票；

需要注意的是，增值发票税控开票软件征收率栏次默认设置表明调整征收率，转注册经营者产生以上情况能够手工制作挑选原税率出具增值发票。

（2）税务申报

转注册经营者产生销售折扣、中断、退还等情况，应当按照一般计税方法，更改一般纳税人期内最后一期的销项税、进项税、应纳税所得额。

24、转注册经营者再度登记为一般纳税人后，能不能再度转登记为一般纳税人？

转注册经营者按照规定再度登记为一般纳税人后，不得变为一般纳税人。