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全年度一次性奖金的测算方法（2019年）
2021-09-14 16:29
修定后新《个人所得税法》2019年1月1日就需要宣布实行了，就在间距这一天仅存四天的情况下，国家财政部、我国税务质监总局下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（税务总局〔2018〕1611号），将全年度一次性奖金现行政策增加了三年。普通人只能从温暖的被窝里钻出来，去学习此项新的缓冲期现行政策。
实际上现行政策非常简单，只须要记牢三个层面的转变就可以了：
转变1：经营者有权利挑选应用或是不应用
将决定权下发给居民个人，是现行政策中最高的大红包，尤其是一些平常收益非常少、且本年度工资薪金所得总金额不太高的经营者，如：全年度工资薪金所得总金额（包含老总们本年度一次性派发的奖励金以内）扣减专项扣除后的账户余额，不够六万元的经营者。针对许多人而言，一直以来，全年度一次性奖金都必须交纳最少3%的税金，确实是一件不合理的事儿。新《个人所得税法》将居民个人的综合所得（工资薪金所得所得的、劳务报酬所得所得的、稿酬所得、特许权服务费所得的）推行按年综合性缴税，对这种中低收入经营者而言，毫无疑问是一个福利——全年度一次性奖金按年综合性缴税时不用缴税了！
税务总局〔2018〕1611号文档要求：居民个人获得全年度一次性奖金，也能够 挑选划入当初综合所得的测算缴税。既考虑到了高收益居民个人现行政策衔接的必须 ，也考虑到了中低收入居民个人的剧烈呼吁。经营者是不是挑选运用缓冲期的全年度一次性奖金现行政策，彻底在于自身的决策！！针对同一个公司，员工工资差别很大的，很有可能会发生一部分高收益居民个人挑选应用，另一部分中低收入居民个人不挑选应用，老总在制订薪酬规章制度的情况下，能够 大量地考虑到薪酬规章制度自身的激发功效。
特别是在要特别注意的是，挑选可用或是不适合，公司做为代收代缴扣缴义务人沒有决定权，挑选应用或是不应用？何时应用？是每一个居民个人经营者自身的挑选。
转变2：记税方式在原现行政策上简单化提升
与国税发〔2005〕9号文相较为，原全年度一次性奖金记税方式，普通人曾将它简易地归纳为：一看二加三扣除，四找征收率五测算；收益总体算一次，全年度只有有一次。简易的五步法，就能算结算准税款。可是税务总局〔2018〕1611号文要求的新的全年度一次性奖金记税方式，从融入新《个人所得税法》的居民个人综合所得按年记税的规章制度要求，开展了简单化、提升。记税方式由原来的五步简单化到三步，普通人归纳为：一挑选、二均值、三找率、四测算。
一挑选：便是经营者优先挑选是不是应用新的全年一次性奖金制度，不挑选的，奖励金必须 划入当初综合所得测算缴税，步骤中断。挑选得话，就进到下一流程。
二均值：在2019年1月1日到2021年12月31日期内，居民个人挑选可用全年度一次性奖金现行政策的，立即以全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额去找征收率。而不会再象原现行政策那般，先要减掉本月收益不够扣减花费（2018年10月1日后为5000元）的差值后，再除于12个月。针对当初新员工入职不满意12个月的员工，现行政策并沒有得出除数变化明确，也是除于12个月，而不是具体的新员工入职月。
三找率。征收率的搜索，必须 在按月折算后的综合性所得税税率表格中开展。依照全年度一次性奖金收益除于12个月获得的金额，搜索并明确理应税率和速算扣除数。
四测算。将所有的全年度一次性奖金额度独立做为一次收益，依照确认的税点和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数。
转变3：是代收代缴而不预扣预缴税款
居民个人挑选可用全年度一次性奖金现行政策，全年度仅有一次机会，且依照最新政策测算后税款，由付款所得的的义务人给予代收代缴。在第二年3月——6月期内，居民个人综合所得年度汇算清缴时，已可用全年度一次性奖金现行政策的收益理应做为居民个人本年度综合所得的减除新项目，从所有的综合所得中给予扣减，不会再列入年度汇算清缴。依照全年度一次性奖金现行政策缴纳进库的税金，也不当作居民个人本年度预扣预缴税款的税金，列入年度汇算清缴已年利税范畴。
必须 特别注意的是，是不是挑选可用全年度一次性奖金现行政策，和公司派发的奖励金类别并无关联，能够是公司的本年度奖赏、业绩考核奖赏、……，还可以是企业员工获得的一次额度畸高的奖励金。难题的重点在于居民个人的挑选，你能挑选划入综合所得，还可以挑选并只有一次挑选并可用全年一次性奖金制度，而无论是哪些奖励金。
实例：某公司2019年11月底派发全年度业绩考核奖赏，某管理层甲得到奖励金十二万元，某员工乙得到奖励金三万元。截止到11月底，除代缴专项附加和此项奖励金外，管理层甲已总计获得工资薪金所得收益1一万元，员工乙获得工资薪金所得收益3.三万元，不考虑到专项附加扣减，甲、乙应如何选择并缴税。
针对管理层甲：其除该绩效工资外，扣减专项扣除后，11月底的总计收益已做到并超出了总计扣减花费55000元，自主挑选可用全年度一次性奖金现行政策。企业应依照甲的挑选，将奖励金做为一次独立的收益，给予测算并代收代缴税金。其测算全过程以下：
测算月平均值：120000/12=1000零元
搜索征收率、速算扣除数：在按月折算后的综合性所得税税率表格中，搜索得知可用10%的征收率，速算扣除数为210.
测算税款：120000*10%-210=1179零元
假设该管理层甲2019年共获得代缴专项扣除后的各类薪水、奖励金累计32000零元，无专项附加扣减和别的扣减，在2020年3月年度汇算清缴时，其本年度综合性记税的总收入额中，理应扣减一次性奖金12000零元。全年度综合所得应缴税收入额为14000零元（320000-60000-120000），可用10%征收率，速算扣除数2520，年度汇算清缴应纳税所得额为：140000*10%-2520=1148零元。
针对员工乙：因总计工资薪金所得收益扣减专项附加后远远地小于6000零元，因而可挑选划入当初综合所得测算并交纳个人所得税。11月份应将绩效工资和本月总计工资薪金所得合拼，并预扣预缴增值税。本月企业应预扣该员工个人所得税：（33000 30000-55000）*3%=240元。
假设该员工2019年共获得代缴专项扣除后的各类薪水、奖励金累计7000零元，无专项附加扣减和别的扣减，在2020年3月年度汇算清缴时，其本年度综合性记税的总收入额中，不可扣减一次性奖金3000零元。全年度综合所得应缴税收入额为1000零元（70000-60000），可用3%征收率，年度汇算清缴应纳税所得额为：10000*3%=300元。
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