员工应对员工薪酬是如何记税的？

例:A企业2008年12月记入成本职工福利费为320万余元,至2008年12月31日并未付款,表现为资产负债表中的应对员工薪酬债务.假设依照可用税收法律法规,本期记入成本的320万余元员工福利直接费用,依照税收法律法规规范扣减的总金额240万余元.

在账务处理上,此项应对员工薪酬的账面净值为320万余元.在税务处理上,公司所发生的员工福利费开支320万余元与依照税收法律法规容许抵扣金额240万余元中间所形成的80万余元差值当发生本期即应做纳税调整,而且在日后期内不允许再去抵扣,此项应对员工薪酬债务的计税依据=帐面价值320万余元-将来期内测算应纳税所得额时依照税收法律法规应予抵扣的额度0=320万余元.此项债务的帐面价值320万余元与其说计税依据320万余元同样,不产生暂时性差异.

应对员工薪酬的计税依据如何解释?

企业会计准则要求,公司为了获得员工所提供的赋予的各种各样方式酬劳以及其它有关开支均是企业的成本,在未付款以前确定为债务.税收法律中对有效职工薪酬可在抵扣,而对员工福利费、职工教育经费、工会经费等具有税前扣除标准,依照企业会计准则要求记入成本金额超出范围规范一部分,应做纳税调整.超出范围规范一部分,员工福利费、工会经费当发生本期不可以扣减,在日后期内不允许在抵扣.即这部分差值对于未来期内记税不造成影响,所形成应对员工薪酬债务的帐面价值相当于计税依据.

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