代发工资免税发票如何报税

代发工资本身不涉及发票，也不产生增值税纳税义务，因此无需开具或取得发票。企业支付员工工资，凭银行代发回单、工资表、个税申报记录等作为税前扣除凭证，在计算企业所得税时，计入“应付职工薪酬”，在工资总额14%限额内据实扣除福利费。 若通过人力资源公司代发并收取服务费，对方就服务费部分开具的免税发票（如小规模纳税人季度≤30万元免征增值税），企业可凭该发票+代发明细入账，服务费在合理范围内税前扣除。注意：工资部分不能开票，仅服务费可开票。报税时正常申报工资支出及个税即可。

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