代发单位（如总包）代发工资的账务处理如下： 计提工资时（本单位员工）： 借：相关成本/费用科目 贷：应付职工薪酬——工资 代发分包方工资时（不属本单位成本）： 借：其他应收款——代发工资（或往来款） 贷：银行存款 从应付分包款中扣回： 借：应付账款——分包单位 贷：其他应收款——代发工资 注：代发工资不属于代发单位的工资薪金支出，不得计入“应付职工薪酬”，也不得税前扣除。需保留代发协议、工资表、银行回单等备查。
